KANSALAISOPISTOT JA KESÄYLIOPISTOT Ilmoitus kustannuksista, tuloista ja suoritteista vuonna 2005

Kansalaisopistojen ja kesäyliopistojen tiedonkeruu on sisällöltään samanlainen. Kesäyliopistojen yksikköhinnan laskenta perustuu niiden omaan kustannuspohjaan. Vuoden 2005 toteutuneet kustannukset ovat perusteena laskettaessa yksikköhintoja vuodelle 2008.

Laki ja asetus vapaasta sivistystyöstä ovat muuttuneet 1.1.2006 lukien. Lainsäädännön muutokset eivät vaikuta kustannusten tiedonkeruuseen, vaan kustannukset ilmoitetaan samaa periaatetta noudattaen kuin vuoden 2004 kustannusten tiedonkeruussa.

Lomakkeella ilmoitetaan oppilaitoksen vapaasta sivistystyöstä annetun lain (632/1998) mukaisen toiminnan kustannukset ja tulot sekä toteutuneet suoritetiedot. Lain 13 §:ssä on säädetty, mitkä kustannukset jätetään huomioimatta laskettaessa yksikköhintoja.

Käyttökustannukset, joihin on myönnetty rahoitusta Euroopan yhteisöjen talousarviosta, saadaan ilmoittaa kustannuksiin siltä osin kuin Euroopan yhteisöjen talousarviosta myönnetty ja sitä vastaava valtion talousarvion mukainen erillinen kansallinen rahoitus ei niitä kata (1200/2005, 13 § 3 mom.).

Vapaasta sivistystyöstä annetun lain 14 §:n perusteella myönnettyjä harkinnanvaraisia valtionavustuksia (erityisavustukset ja ylimääräiset avustukset) vastaavat kustannukset ilmoitetaan kustannustiedoissa. Opetusministeriö vähentää keskimääräistä yksikköhintaa laskettaessa yksikköhintojen laskemisvuonna myönnettyjä valtionavustuksia vastaavan euromäärän kustannuspohjasta (1200/2005, 13 § 4 mom.).

Lomakkeella kerätään erikseen käyttömenot ja investointimenot. Investointimenoiksi katsotaan mm. sellainen käyttöomaisuus, jota käytetään palvelusten tuotantoon pidemmän kuin yhden tilikauden ajan.

Käyttömenot ja investointimenot ilmoitetaan arvonlisäveroineen. Tavaroiden ja palveluiden hankintahintaan sisältyneet arvonlisäverot ilmoitetaan erikseen lomakkeen ao. kohdissa.

Lomakkeelle ei merkitä vapaasta sivistystyöstä annetun lain perusteella saatuja valtionosuuksia ja -avustuksia. Kustannukset ja tulot ilmoitetaan täysinä euroina ja suoritteet kokonaislukuina.

Kansalaisopistotoimintana järjestetyn taiteen perusopetuksen kustannukset ilmoitetaan tällä lomakkeella.

Ennakonpidätyksen alaiset palkat ja palkkiot, ansionmenetyksestä maksetut korvaukset sekä muut ennakonpidätyksen alaiset kustannusten korvaukset, myös ennakonpidätyksen alaiset luontoisedut ja päivärahat. Palkat ilmoitetaan nettona eli palkkoja oikaisevilla henkilöstökorvauksilla vähennettynä.

Tähän ei merkitä matkakorvauksia, henkilöstön koulutuspalveluja eikä terveydenhuoltopalveluja, jotka ilmoitetaan kohdassa Muiden palvelujen ostot ML 0600.

Pakolliset, vapaaehtoiset ja laskennalliset työnantajan maksamat sosiaalivakuutusmaksut. Pakollisia sosiaalivakuutusmaksuja ovat kansaneläke- ja sairausvakuutusmaksut, lakisääteinen tapaturmavakuutusmaksu, työttömyysvakuutusmaksu ja ryhmähenkivakuutusmaksu/taloudellinen tuki.

Asiakaspalvelut ovat lopputuotepalveluja, joita ostetaan muilta palvelujen tuottajilta. Asiakaspalvelujen ostoihin merkitään mm. ensisijaisen oppilaitoksen ostama opetus toisilta oppilaitoksilta. Opetusta myyvän oppilaitoksen osalta kyse on tällöin maksullisesta palvelutoiminnasta ja siitä saatu tulo on myyntituloa.

Kunnalle tai muulle ylläpitäjälle maksettavaa osuutta yhteisen opettajan palkkaukseen ei lueta asiakaspalveluiden ostoihin, vaan se kuuluu kohtaan Muiden palveluiden ostot ML 0600. Tällöin ei osteta kokonaista koulutusjaksoa, kurssia tai moduulia, vaan osa siitä.

Ensisijaisen oppilaitoksen ostama opetus valtion oppilaitokselta merkitään kohtaan Asiakaspalvelujen ostot valtiolta ML 0510.

Ensisijaisen oppilaitoksen ostama opetus kunnalliselta oppilaitokselta merkitään kohtaan Asiakaspalvelujen ostot kunnilta ML 0520 tai kuntayhtymiltä ML 0530.

Ensisijaisen oppilaitoksen ostama opetus yksityiseltä oppilaitokselta merkitään kohtaan Asiakaspalvelujen ostot muilta ML 0540.

Omaa palvelutuotantoa varten ostetut välituotepalvelut. Välituotteella tarkoitetaan lopullisen palvelun esim. koulutusjakson/kurssin/moduulin osaa esim. opettajan palkkausta. Asiakaspalveluiden ostoilla tarkoitetaan lopputuotetta esim. koko kurssia.

Esimerkiksi yhteisen opettajan palkkauskustannukset saattavat olla välituotepalveluja. Jos palkkausmenot on jaettu sopimuksen mukaan sopimusosapuolten kesken, merkitään menot Palkkoihin ja palkkioihin ML 0100 ja Muihin sosiaalivakuutusmaksuihin ML 0380. Palkkausmenojen jako-osuus kohdistetaan suoraan sopimusosapuolille eikä tällöin ole kyse palvelun myynnistä.

Muiden palvelujen ostoja ovat myös matkakorvaukset, henkilöstön koulutuspalvelut ja terveydenhoitopalvelut; toimisto-, pankki- ja lähettipalvelut, painatus-, ilmoitus- yms. menot sekä posti- ja telepalvelut. Myös muut vakuutukset kuin työnantajan maksamat sosiaalivakuutukset ovat muita palveluita. Tällaisia vakuutuksia ovat muun muassa omaisuus- ja vastuuvakuutukset. Puhtaanapito- ja pesulapalvelut, kuten jätevesihuolto ja piha-alueiden puhtaanapito merkitään tähän. Rakennusten, kiinteistöjen ja niihin kuuluvien kiinteiden laitteiden korjauksesta ja kunnossapidosta maksetut korvaukset; koneiden ja laitteiden kunnossapito-, huolto- ja korjauspalvelut ovat myös muita palveluita. Henkilöstön virka- yms. matkoista aiheutuneet matka- ja majoitusmenot sekä verottomat päivärahat merkitään tähän. Tavaroiden rahdit yms. erät katsotaan muiksi palveluiksi.

Henkilöstölle sellaisenaan luovutetut tavarat ja ostopalveluna hankitut lopputuotteet kuten merkkipäivä- ja kannustelahjat sekä henkilöstölle luovutetut, vapaa-ajan harrastustoimintaan liittyvät tavarat ja palvelut, esim. osanotto- ja kilpailumaksut, pääsy- ja alennusliput liikuntahalleihin ja kulttuurilaitoksiin jne.

Kaikki ne aine- ja tarvikemenot, jotka eivät ole käyttöomaisuuden ostoja. Käyttöomaisuuden ostoja ovat hyödykkeet ja aineettomat oikeudet, joita käytetään palvelusten tuotantoon kauemmin kuin yhden vuoden ajan. Käyttöomaisuuden ostot merkitään investointimenoihin.

Materiaalin ostoja ovat muun muassa toimistotarvikkeiden, opetusvälineiden, kirjallisuuden (myös sanoma- ja aikakauslehdet), vaatteiston, puhdistusaineiden ja -tarvikkeiden, poltto- ja voiteluaineiden ostot. Materiaalin ostoja ovat myös lämmityksen, sähkön ja veden sekä rakennusaineiden ja -tarvikkeiden ostot. Muu kuin käyttöomaisuuteen luettava kalusto ja välineistö eli kertapoistoinen kalusto ja välineistö merkitään tähän.

Sisäiset vuokrat ilman pääomaosuutta, joka ilmoitetaan kohdassa ML 2970. Tässä ilmoitetaan myös yhtiövastikkeet rakennuksista ja huoneistoista; vuokrattujen koneiden, kaluston ja kuljetusvälineiden vuokramenot mukaan lukien leasingvuokrat.

Maksullisen kurssitoiminnan ja muun maksullisen palvelutoiminnan menot sisältyvät myös edellä lueteltuihin menolajeihin (kuten myös toimintamenot yhteensä lukuun). Tähän merkitään menojen yhteissumma.

Maksullisella palvelutoiminnalla tarkoitetaan sellaista toimintaa, jonka kansalaisopisto/kesäyliopisto toteuttaa koulutuksen tilaajan asettamilla ehdoilla, ts. tilaaja määrittelee koulutuksen tavoitteet, keskeiset sisällöt, rekrytoi osanottajat ja maksaa laskun sopimuksen mukaan. Oppilaitokset järjestävät maksullista palvelutoimintaa lähinnä työvoimahallinnon tilauksesta työvoimapoliittisena aikuiskoulutuksena, kunnan henkilöstökoulutuksena ja yrittäjien ostamana henkilöstökoulutuksena. Maksullista palvelutoimintaa on tässä myös lääninhallitusten hankkima ja valtionavustuksin rahoittama lisäkoulutus vuonna 2005 jatkuneen koulutuksen osalta. Vuonna 2003 alkanut Noste-ohjelma rahoitetaan pääosin lääninhallitusten myöntämillä valtionavustuksilla. Tämän toiminnan kustannukset kuuluvat tässä myös maksulliseen palvelutoimintaan.

Poistoina esitetään kaikki suunnitelman mukaiset poistot pysyviin vastaaviin kuuluvien aineettomien ja aineellisten hyödykkeiden hankintamenoista.

Arvonalentumiseksi merkitään pysyvien vastaavien maa- ja vesialueiden, ennakkomaksujen ja keskeneräisten hankintojen sekä käyttöomaisuusosakkeiden ja -osuuksien sekä aineettomien hyödykkeiden, joista ei tehdä suunnitelman mukaisia poistoja, arvonalentumiset.

Keskitetysti hoidetuista tehtävistä kansalaisopistolle/kesäyliopistolle vyörytetty osuus käyttökustannuksista ilman laskennallisia korkoja ja poistoja. Vyörytetyt kustannukset kohdistetaan tehtäville jälkilaskennalla toteutuneiden kustannusten perusteella.

Sisäiset korot, sisäisten vuokrien pääomaosuus ja muut laskennalliset erät.

Myyntituloja ovat tulot tavaroista ja palveluista, jotka on tarkoitettu myytäväksi tuotantokustannukset kattavaan hintaan. Oppilaitokset merkitsevät tähän koulutuspalvelun myynnistä saamansa tulot (ostajalla näitä vastaa kohta Asiakaspalvelujen ostot).

Myyntitulot valtiolta sisältävät esimerkiksi lääninhallituksen ja työvoimatoimiston ostot.

Myyntitulot muilta ovat myyntituloja esimerkiksi yritysten henkilöstölleen ostamasta koulutuksesta (mm. kielikurssi). Tähän merkitään myös mahdolliset henkilöstön ateriakorvaukset.

Maksut niistä tavaroista ja palveluista, joiden hinnoittelussa ei pyritä kattamaan tuotantokustannuksia. Tällaisia ovat esimerkiksi lukukausimaksut ja materiaalimaksut.

Tuet ja avustukset ovat tulonsiirtoja, jotka eivät ole korvausta suoritteen myynnistä eivätkä rahoitusosuutta investointimenoon eikä suoraan tuloslaskelmaan kuuluvia valtionosuuksia, joita ovat esim. opetus- ja kulttuuritoimen valtionosuus ja harkinnanvarainen valtionavustus. Tukiin ja avustuksiin kuuluvia tuloja ovat mm. kuntien avustukset, työllistämistuki, maakunnan kehittämisraha, Eu -tuki omaan käyttötalouden kehittämisprojektiin.

Työllistämistuki merkitään kohtaan TL 5805. Muut valtion välittämät tuet ja avustukset merkitään kohtaan Muut tuet ja avustukset valtiolta TL 5810. Tukiin ja avustuksiin Euroopan Unionilta TL 5880 merkitään ainoastaan suoraan Euroopan Unionilta saadut tuet ja avustukset. Sopimuksiin perustuvat kuntien suorittamat korvaukset ja avustukset ilmoitetaan kohdassa Tuet ja avustukset muilta TL 5890.

Henkilöstön asuntojen vuokrat sekä vuokratulot muista rakennuksista ja huoneistoista.

Maksullisen palvelutoiminnan tulot sisältyvät myös edellä lueteltuihin tulolajeihin (kuten myös käyttötulot yhteensä lukuun). Tähän merkitään erillistulojen yhteissumma.

Keskitetysti hoidetuista tehtävistä kansalaisopistolle/kesäyliopistolle vyörytetty osuus käyttötuloista.

Investointimenoihin merkitään muun muassa käyttöomaisuuden ostot. Käyttöomaisuudella tarkoitetaan esineitä, aineettomia oikeuksia ja muita hyödykkeitä, joita toistuvasti ja pidemmän kuin yhden tilikauden ajan käytetään tavaroiden tai palvelusten tuotantoon ja joiden hankintahinta ei ole vähäinen.

Ns. pienten hankkeiden tilivuoden menot sisällytetään investointimenoihin. Pieni hanke on perustamishanke, jonka arvioidut kokonaiskustannukset ovat kansalaisopistojen osalta korkeintaan 320 000 euroa ja kesäyliopistojen osalta korkeintaan 80 000 euroa, ilman alv:a (A vapaasta sivistystyöstä, muutettu 1396/2001, 5a §). Lisätietona ilmoitetaan pienten hankkeiden menot kohdassa ML 9390.

Investointimenoista ja pienten hankkeiden menoista ilmoitetaan arvonlisäverojen osuus eroteltuna.

Merkitään todella pidetyt opetustunnit vuositunteina. Tähän sisällytetään myös maksullisen palvelutoiminnan opetustunnit.